La Ley de Eficiencia Económica y Generación de Empleo de Ecuador ha introducido un nuevo concepto que busca fortalecer el control fiscal y garantizar una tributación justa. Esta legislación ha dado paso a la creación del Régimen de Compañía Foránea Controlada (CFC), una medida destinada a abordar situaciones donde el beneficiario final de una sociedad extranjera tiene una participación significativa y beneficios fiscales desproporcionados. Es decir, el nuevo régimen que busca la regulación de empresas en el exterior que realizan actividades en Ecuador.

Definición y Alcance de Régimen de la Compañía Foránea Controlada (CFC)

El Régimen de Compañía Foránea Controlada se aplica a aquellas sociedades o compañías que tienen un beneficiario final residente en Ecuador con una participación efectiva igual o mayor al 25% en términos de capital, derechos de voto, derecho a dividendos, utilidades, beneficios o rendimientos. Además, se incluye a aquellas sociedades cuya tasa efectiva de impuesto a la renta (IR) sea inferior al 60% de la que aplica en Ecuador, o cuya tasa aplicable sea desconocida.

Atribución de Rentas y Declaración de Impuestos

La aplicación del régimen CFC implica la atribución de las rentas pasivas de la sociedad extranjera al beneficiario final residente en Ecuador, en proporción a su participación. Esta atribución se realiza siempre que dichas rentas no se hayan asignado a un establecimiento permanente que la CFC pueda tener en el país.

Las rentas CFC deben ser declaradas por el beneficiario final en su declaración de impuesto a la renta en Ecuador. Es importante destacar que estas rentas serán gravables en el período en el que se generen, incluso si no se distribuyen.

Cálculo de la Base Imponible y Créditos Fiscales

El cálculo de la base imponible se basa en la utilidad neta al final del ejercicio que aplique para la CFC en su jurisdicción de residencia. El impuesto pagado en el extranjero puede utilizarse como crédito fiscal en Ecuador.

Además, en caso de generar pérdida tributaria, esta podrá ser amortizada únicamente con las utilidades tributarias posteriores atribuidas a la misma CFC. Este enfoque busca evitar la doble tributación y fomentar la equidad fiscal.

Conclusión

La incorporación del Régimen de Compañía Foránea Controlada en la Ley de Eficiencia Económica y Generación de Empleo de Ecuador demuestra el compromiso del país con una tributación justa y la prevención de prácticas elusivas. Los beneficiarios finales residentes en Ecuador deben estar al tanto de estas nuevas disposiciones y asegurarse de cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes. Este enfoque busca equilibrar la carga impositiva y fortalecer la integridad del sistema tributario ecuatoriano.

¿Quieres obtener asesoría para conocer los requerimientos que te permitan estar sujeto a los beneficios de la Ley?… En Russell Bedford sabemos cómo hacerlo