En Ecuador, el Servicio de Rentas Internas (SRI) ha emitido la Resolución Nro. NAC-DGERCGC24-00000003, que establece las pautas y regulaciones para la autorretención del Impuesto a la Renta (IR) por parte de las sociedades calificadas como grandes contribuyentes. Esta medida tiene como objetivo garantizar el cumplimiento adecuado y transparente de las obligaciones tributarias. La resolución fur dictada y firmada electrónicamente por el Economista Damián Alberto Larco Guamán, Director General del SRI, el 12 de enero de 2024.

1. Obligación de Autorretención para Grandes Contribuyentes del impuesto a la renta:

La resolución deja en claro que las sociedades clasificadas como grandes contribuyentes deben llevar a cabo una autorretención del Impuesto a la Renta de manera mensual. Esta autorretención se aplica sobre el total de los ingresos gravados obtenidos durante el mes en cuestión, excluyendo aquellos que ya han sido objeto de retención. Las sociedades calificadas como grandes contribuyentes aplicarán el porcentaje que va del 1,5 % hasta el 10 % de autorretención correspondiente, respecto de los ingresos gravados, desde el mes de enero del 2024. 

2. Determinación del Porcentaje de Autorretención:

El porcentaje de autorretención no es fijo, sino que será determinado por el Servicio de Rentas Internas. Este cálculo se realiza en función de la tasa impositiva efectiva, la cual se determina en los procesos de control según la actividad económica habitual de la sociedad. Es decir, se adapta a las circunstancias específicas de cada entidad.

3. Base Imponible y Comprobante de Retención del impuesto a al renta:

Las autorretenciones se practicarán sobre el ingreso gravado mensual. Se emite un comprobante de retención correspondiente a esta operación. En situaciones en las que el gran contribuyente no pueda distinguir claramente entre ingresos gravados y exentos, la autorretención se calculará sobre la totalidad del ingreso percibido mensualmente.

En conclusión, la resolución establece directrices cruciales para que las sociedades calificadas como grandes contribuyentes cumplan con sus obligaciones de autorretención del impuesto a la renta. Estas disposiciones buscan asegurar una recaudación fiscal adecuada y promover la transparencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Este marco regulatorio proporciona claridad y coherencia, contribuyendo así al buen funcionamiento del sistema tributario ecuatoriano.

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