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Impacto del coronavirus (‘COVID-19’ o ‘el virus’) en los Estados Financieros

En los primeros días de Marzo del 2020 la Organización Mundial de la Salud “OMS” declaró al Coronavirus “COVID-19” como una pandemia, debido a esta situación la economía inicio un proceso de recesión global; debido a que los gobiernos tomaron medidas estrictas para contener y/o retrasar la propagación del virus, entre las cuales están la suspensión temporal y/o la restricción en la mayoría de actividades, con excepción de aquellas actividades que involucren la emergencia sanitaria, alimentaria y de ciertos sectores necesarios.

Las respuestas implementadas para frenar la propagación de COVID-19 han resultado en una interrupción total o parcial de varios sectores económicos; un incremento en la incertidumbre económica;  la volatilidad de los precios de los insumos, cuyo efecto es la disminución de las actividades en los sectores de manufactura y transporte.

Los efectos de las decisiones tomadas a nivel mundial, son:

  1. En la producción – el cierre temporal de las operaciones de manufactura de la mayoría de sectores (excepto salud y alimentos) tanto en el sector de materias primas y productos terminados; ocasionando una caída en las exportaciones de la mayoría de sectores económicos.
  2. En la cadena de suministro – el sector manufacturero que depende de materias primas, al igual que las empresas que dependen de bienes intermedios para para la producción y su comercialización final; cuyas ventas ayudan a lograr los objetivos financieros de las empresas y de sus accionistas.

La deceleración de la producción, el comercio y que sumado las restricciones de transporte a nivel mundial repercuten en la rentabilidad de todos los sectores y el impacto puede ser mayor en aquellas empresas que no pueden cambiar fácilmente sus fuentes de abastecimiento.

La reducción de las operaciones de manufactura y de los servicios de transporte, provocó una menor demanda de petróleo y sus derivados; por lo que los precios del petróleo tuvieron una caída.

  1. Financiero en las empresas y el mercado financiero los efectos en la producción y comercialización de bienes y servicios, pondrán en tensión a algunas empresas, especialmente las cuales pasen por una liquidez insuficiente.

El sector financiero puede o no prever o comprender adecuadamente qué empresas son vulnerables a este efecto, lo cual aumenta el riesgo en las empresas, debido a que uno o más agentes del mercado financiero tendrán posiciones de inversión más conservadoras y menos rentables a las condiciones antes del COVID, lo que debilitará la confianza en los instrumentos y mercados financieros.

La disminución en la demanda en el mercado de valores y de bonos corporativos afectaría a las posibles fuentes alternas de liquidez de las empresas, debido a que los inversionistas podrían preferir invertir sus valores en instrumentos de mayor seguridad, debido a la incertidumbre creada por la pandemia.

Las empresas vinculadas al transporte y turismo enfrentaran pérdidas que probablemente no sean recuperables y las empresas pequeñas y medianas tendrán mayores dificultades para sobrevivir por efectos de esta pandemia.

El impacto económico dependerá de la rapidez que el brote del virus desaparezca y los efectos económicos indirectos originados por la pandemia son:

  • Disminución de la actividad económica de sus principales socios comerciales;
  • Paralización temporal o definitiva en la producción.
  • Caída de los precios de los productos primarios;
  • Interrupciones de las cadenas de suministros.
  • Aumento de la tasa de desempleo.
  • Caída en poder adquisitivo de las personas – disminución en los ingresos, ganancias o en la productividad.
  • Cierre – liquidación de compañías, punto de venta e instalaciones.
  • Disminución en las inversiones planeadas.
  • Incremento a la aversión al riesgo – dificultades en la obtención de financiamiento.
  • Volatilidad en los valores de Instrumentos Financieros.
  • Menor demanda de las actividades relacionadas al entretenimiento, deportivas, turismo y viajes.
  • Reducción de las remesas.
  • Debilitamiento de las condiciones financieras mundiales.

Las organizaciones deben considerar los efectos del COVID-19 como resultado de su impacto negativo en la economía global y en los principales Mercados de Capitales.

Las entidades deben evaluar cuidadosamente las circunstancias y la exposición a los riesgos y cuando analicen en que forma los eventos pueden afectar sus estados financieros y en las revelaciones de los Estados Financieros, por lo que estos deben contener todos los efectos materiales del COVID-19.

Consideraciones contables

El COVID-19 continúa esparciéndose globalmente y las entidades deben considerar el impacto del brote en los reportes contables y existen numerosas implicaciones NIIF, entre las principales podemos mencionar:

  • Deterioro de activos no financieros (incluyendo el derecho de llave y los intangibles de vida indefinida).
  • Valoración de inventarios – Valor Neto Realizable.
  • Provisión para pérdidas esperadas de los instrumentos financieros.
  • Valoración de las inversiones patrimoniales.
  • Reestructuraciones de activos y pasivos financieros.
  • Provisiones para reestructuraciones.
  • Modificaciones en los contratos de arrendamientos.
  • Costos laborales por despidos, disminuciones en las remuneraciones.
  • Provisiones para contratos onerosos.
  • Incumplimientos de convenios. Clasificación y revelación de los activos y pasivos corrientes.

Adicionalmente a lo antes mencionado se debe tener en consideración los siguientes aspectos:

  • Negocio en marcha.
  • Medición al valor de mercado o valor razonable.
  • Revelación de los riesgos financieros asociados.

Los aspectos antes mencionados deben ser analizados a la luz de cada una de las normas relacionadas, así como de las interpretaciones emitidas IASB y adicionalmente se debe considerar los elementos de juicio pertinentes a fin de realizar los ajustes, cambios y revelaciones en los estados financieros.

Escrito por:

Roberto Gallardo, Socio de Auditoria | Russell Bedford Ecuador

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